Как учесть изменение зарплаты при расчете отпускных. Нужно ли индексировать отпускные при повышении зарплаты

У каждого сотрудника своя ситуация: кто-то хочет взять отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком, кто-то работает в режиме неполного рабочего времени, у кого-то повысился оклад и были премии. Все эти ситуации бухгалтерия должна учитывать при расчете отпускных. В статье мы рассмотрим примеры расчета. Кроме того, вы найдете удобные формулы для расчета отпускных в нестандартных ситуациях.

Чтобы уверенно рассчитывать средний заработок в самых сложных ситуациях, зарегистрируйтесь на онлайн-курс « ».

Расчет отпускных при неполном режиме работы

Сотрудники, которые работают в режиме неполного времени, также имеют право на 28 дней отдыха. Это подтверждается ст. 93 ТК РФ, которая запрещает вводить какие-либо ограничения для граждан, которые работают в режиме, отличном от стандартного.

Отпускные при неполном рабочем времени рассчитываются в общеустановленном порядке (то есть, за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на количество месяцев расчетного периода и на 29,3).

Пример

Работнику с 15 августа 2017 года предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Оклад -18 000 рублей. С 1 июля 2017 года ему установлена четырехдневная рабочая неделя с оплатой в размере 14 400 рублей в месяц.

Определим расчетный период: август 2016 года — июль 2017 года

Сумма отпускных составит: (18 000 х 11 + 14 400) / 12 / 29,3 х 28 = 16 914,68 рублей

Расчет отпускных при повышении оклада

Повышение окладов (тарифных ставок) учитывается при расчете среднего заработка (в частности, при расчете отпускных) только при условии, что оно было проведено в отношении всех работников организации (п.16 Положения № 922).

Обратите внимание: если индексация не затронула хотя бы одного сотрудника, то при исчислении среднего заработка абсолютно всем сотрудникам такое повышение зарплаты не учитывается.

Повышение заработной платы влияет на исчисление суммы отпускных, если повышение произошло:

• В расчетном периоде;
• После расчетного периода, но до начала отпуска;
• Во время отпуска.

В таких случаях необходимо использовать специальный коэффициент повышения. Формула для расчета коэффициента повышения тарифных ставок (коэффициент индексации):

Коэффициент повышения тарифных ставок (коэффициент индексации) = Новый оклад (тарифная ставка) / Оклад (тарифная ставка) до повышения

Пример

1. Заработная плата увеличена в расчетном периоде

Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 года на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 сентября 2017 года оклад сотрудника увеличен на 3 000 рублей и составил 23 000 рублей

Коэффициент повышения: 23 000 / 20 000 = 1,15
Сумма отпускных: (20 000 х 1,15 х 11 + 23 000) / 12 / 29,3 х 28 = 21 979,52 руб.

2. Заработная плата увеличена после расчетного периода, но до начала отпуска. В этом случае необходимо скорректировать среднедневной заработок.

Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.

Сумма отпускных без пересчета: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 х 28 = 19 112,63 рублей

Сумма отпускных: 19 112,63 х 1,2 = 22 935,16 рублей

3. Заработная плата увеличена в период отпуска. В этом случае необходимо скорректировать ту часть отпускных, которая приходится на период отпуска со дня увеличения оклада (тарифной ставки) до окончания отпуска.

Сотрудник идет в отпуск с 10 октября 2017 продолжительностью 14 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 16 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.

Для простоты примера, предположим, что расчетный период отработан полностью.

Среднедневной доход: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 = 682,59 рублей

Рассчитываем отпускные за 6 календарных дней отпуска до повышения оклада (с 10 по 15 октября 2017 года) исходя из фактического среднего заработка, то есть без учета увеличения оклада:

682,59 х 6 = 4 095,54 рублей

Отпускные за оставшиеся 8 календарных дней отпуска (с 16 по 23 октября 2017 года) начисляются исходя из фактического среднего заработка, скорректированного на коэффициент увеличения оклада — на 1,2:

Среднедневной доход: (20 000 х 12 х 1,2) / 12 / 29,3 = 819,11 рублей

819,11 х 8 = 6 552,88 рублей

Сумма отпускных: 4 095,54 + 6 552,88 = 10 648,42 рублей

Расчет отпускных при наличии премий в расчетном периоде

Премии при расчете отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск учитываются в порядке, предусмотренном п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 .

То есть, премии для определения суммы отпускных, учитываются следующим образом:

1. Ежемесячные премии - учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде премии, но не более одной за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
2. Квартальные (полугодовые) премии - учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель. Если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
3. Годовые премии - учитываются вне зависимости от времени начисления вознаграждения.

Премии к юбилейным датам и праздникам при расчете отпускных учитываются, если они предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде (Письмо Минтруда РФ от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).

При начислении премии по итогам работы за год, если год отработан полностью, сумма начисленной премии учитывается при расчете средней заработной платы, в полном размере. Если год отработан не полностью, то премия учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17).

Премии, учитываемые в расчете = Премии, начисленные сотруднику в расчетном периоде / Количество рабочих дней в расчетном периоде x Количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде

Пример

Сотруднику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 09 января 2017 на 28 календарных дней. Расчетный период — с 01.01.2016 по 31.12.2016 (247 рабочих дней). В августе 2016 года сотрудник не работал, так как находился в ежегодном оплачиваемом отпуске продолжительностью 28 календарных дней: с 01 августа 2016 года по 28 августа 2016 года (20 рабочих дней).

В расчетном периоде сотруднику были начислены следующие премии:

• ежемесячные премии, без учета фактически отработанного времени: 5 000 рублей
• квартальные премии, без учета фактически отработанного времени: 10 000 рублей за 1 квартал 2016 года начислена в апреле 2016 года; 10 000 рублей за 3 квартал 2016 года начислена в октябре 2016 года.
• годовая премия за 2016 год, без учета фактически отработанного времени: 25 000 рублей начислена в феврале 2017 года

Размер учитываемых премий при расчете среднедневного заработка для отпускных выплат составляет:

(5 000 x 12 + 10 000 x 2 + 25 000) / 247 x 227 = 96 497,98 рублей.

Расчет отпускных после отпуска по уходу за ребенком

Если работница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком, то согласно п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, если в расчетном периоде отсутствовали доходы, включаемые в расчет среднего заработка для оплаты отпусков, то указанный период надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором работница ушла в декрет (Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

Период нахождения в отпуске по уходу за ребенком не засчитывается в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, а отпуск по беременности и родам в стаж засчитывается.

Отпускные в этой ситуации будут рассчитываться исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам.

Пример

Работница находилась:

• в отпуске по беременности и родам с апреля 2014 по август 2014 года,
• в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, с августа 2014 года по июнь 2017 года.

После окончания отпуска по уходу за ребенком, работница взяла отпуск на 28 календарных дней.

Так как в расчетном периоде у работницы не было доходов, включаемых в расчет среднего заработка для расчета отпускных, то для исчисления отпускных надо взять период 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам, с апреля 2013 года по 31 марта 2014 года.

Оклад сотрудницы — 20 000 рублей
Сумма отпускных: 20 000 x 12 / 29,3 / 12 x 28 = 19 112,63 рубля.

Расчет отпускных при суммированном учете рабочего времени

При суммированном учете рабочего времени отпускные и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск надо рассчитывать исходя из среднего часового заработка по формуле:

Средний часовой заработок = Заработная плата, фактически начисленная за расчетный период / Количество часов, фактически отработанное за расчетный период

Средний заработок за период:

Средний заработок = Средний часовой заработок x Количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащему оплате

Пример

В организации ведется суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе. Учетный период — 1 месяц. Работник 16 и 17 января 2017 года находился в служебной командировке. Эти дни должны быть ему оплачены из расчета его среднего заработка. Месячный оклад: 50 000 рублей. Расчетный период: январь 2016 года — декабрь 2016 года.

Количество рабочих часов в расчетном периоде составляет 1974 часов.

Заработок за год: 50 000 × 12 = 600 000 рублей

Среднечасовой заработок: 600 000 / 1974 = 303,95 руб./час

Количество рабочих часов в периоде, за который выплачивается средний заработок:

40 часов / 5 дней × 2 дня = 16 часов

За 2 дня, в течение которых, работник был в командировке, ему должно быть выплачено:

303,95 × 16 = 4 863,20 рублей.

Расчет отпускных при сезонных работах и краткосрочных трудовых договорах

Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ) и занятым на сезонных работах (ст. 295 ТК РФ), отпуск оплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы. Статьей 139 Трудового кодекса уста-новлено, что для таких категорий работников, средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной за-работной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Среднедневной заработок = Заработок, включаемый в расчет / Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели

Пример

С работником заключен срочный трудовой договор на два месяца — с 1 марта по 30 апреля 2017 года. Работник имеет право на отпуск в размере четырех дней (2 мес. х 2 дня). Сумма, принимаемая в расчет отпуск-ных, составляет 100 000 рублей.

Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в расчетном периоде составило:

• март — 26 дней;
• апрель — 25 дней;

Общее количество рабочих дней равно: 26 + 25 = 51 рабочих дня

Средний дневной заработок: 100 000 / 51 = 1 960,78 рублей

Сумма отпускных: 1 960,78 х 4 = 7 843,12 рублей.

Сезон отпусков, что наступает, повышение минимальной заработной платы 1 января 2017 г., а с ней часто и должностных окладов – все это актуализировало вопросы, связанные с расчетом отпускных. Рассмотрим сегодня корректировки, которые проводятся при их начислении.

Другие статьи про отпускные читайте тут:

Когда необходимо осуществлять корректировки?

Основной нормативной базой в проведении является п. 10 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (далее – Порядок № 100). В случае повышения тарифных ставок и должностных окладов в расчетном периоде и в периоде в течение которого за работником сохранялся средний заработок, необходимо заработную плату, включая премии и другие выплаты, которые учитываются для исчисления средней заработной платы, за промежуток времени до повышения откорректировать на коэффициент их повышения. Следовательно, должностные оклады могут повышаться:

• в расчетном периоде (12 предыдущих месяцев работы или фактически отработанный период с первого до первого числа);
• в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок (период пребывания работника в отпуске, прохождения военной службы, командировки и т. д.).

Повышение окладов, которое учитывается для корректировки, должно произойти:

• согласно актов действующего законодательства (например, для работников бюджетной сферы) или на основании решений предусмотренных в коллективном договоре;
• в расчетном периоде или в периоде сохранения среднего заработка;
• для всех работников предприятия, а не выборочно.

Выплаты, которые учитываются при исчислении средней заработной платы и подлежат корректировке:

• основная заработная плата;
• сумма индексации заработной платы;
• доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими-почасовиками, высокие достижения в труде, условия труда, интенсивность труда, выслуга лет, руководство бригадой и другие;
• производственные премии (премии, не имеющие разового характера, то есть выплачиваются ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие) и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии;
• вознаграждение по итогам годовой работы и за выслугу лет;
• выплаты за время, в течение которого за работником сохранялся средний заработок (за время предыдущего , служебной командировки и т. д.), и пособие в связи с временной нетрудоспособностью.

Случаи, в которых корректировки не осуществляют:

• изменен должностной оклад (тарифная ставка) работнику в связи с присвоением ему высшего разряда или переводом на другую высокооплачиваемую работу (должность);
• повышены должностные оклады (тарифные ставки) только одному работнику или отдельным категориям работников;
• увеличена заработнуая плата не за счет повышения тарифных ставок (должностных окладов), а за счет роста размеров других видов выплат (премий, надбавок, доплат). Например, ситуация, когда оклады не повышаются, а осуществляется доплата до минимальной заработной платы ;
• снижен размер должностных окладов (тарифных ставок).

Данный корректировка применяется не только к исчислению отпускных, но и в других случаях сохранения заработной платы, когда начисление происходит на основе средней: выходное пособие при увольнении, компенсация за неиспользованный отпуск, заработная плата мобилизованным работникам. Но корректировка не применяется при начислении больничных и декретных.

Обязательно ли осуществление корректировки и какая ответственность?

Не проводить корректировку предприятие не имеет права. Однако, законодательство позволяет на хозрасчетных предприятиях и организациях заработную плату и другие выплаты корректировать с учетом их финансовых возможностей (кроме Порядка № 100, см. также письмо Минтруда от ). Это означает, что в случае отсутствия финансовых возможностей такие предприятия имеют право уменьшить коэффициент корректировки, издав соответствующий приказ (распоряжение). Однако, такое снижение надо:

• обосновать, проанализировав финансовые возможности предприятия;
• обязательно согласовать с профсоюзным комитетом предприятия или другим органом, уполномоченным на представительство трудового коллектива (см. письмо Минтруда от .

Однако, еще раз, уменьшение коэффициента корректировки не лишает предприятия обязанности его провести! Иными словами, коэффициент не может быть равным 1.

Непроведение корректировки является нарушением законодательства о труде. Ответственность предусмотрена статьей 265 Кзот, а именно штраф в размере минимальной заработной платы, установленной законодательством на момент выявления нарушения. Уплата штрафа не освобождает от устранения данного нарушения. Кроме этого может быть наложен административный штраф на должностных лиц в соответствии с пунктом 41.1 КЗпАП в размере от 510 до 1700 грн.

Пример проведения корректировки

Работнику предоставлен ежегодный отпуск с 09.06.2017 г. на 14 календарных дней. Должностной оклад с 01.01.2017 г. составляет 3800 грн (должностной оклад до повышения – 2500 грн). Расчетный период для расчета отпускных: июнь 2016 г. – май 2017 г. Данные о заработной плате за этот период приведены в таблице ниже.

Коэффициент корректировки рассчитывается путем деления должностного оклада (тарифной ставки), установленного работнику после повышения, на должностной оклад (тарифную ставку), который был у работника до повышения. Такой коэффициент должен рассчитываться по каждому работнику отдельно в каждом случае повышения должностного оклада (тарифной ставки).

Рассчитанный коэффициент умножают на суммы выплат за период повышения. Исходя из откорректированной заработной платы определяют средний заработок для расчета выплат.

Коэффициент повышения составляет: 3800/2500=1,52.

Заработную плату в месяце расчетного периода, в котором произошло повышение должностных окладов (тарифных ставок), не корректируют.

Среднедневная заработная плата равна: 60868 грн/(365 кал. дней – 11 пр. и нерабочих дней) = 171,94 грн.

Рассчитываем отпускные: 171,94×14=2407,16

Пример проведения корректировки, если должностной оклад повышали дважды

В таком случае следует рассчитать два коэффициента. Пусть по условиям предыдущего примера работнику предоставлен ежегодный отпуск с 09.06.2017 г. на 14 календарных дней. Должностной оклад с 01.01.2017 г. составляет 3800 грн. Должностной оклад с 01.09.2016 г. по 31.12.2016 г. – 2500 грн, до этого – 1500 грн. Расчетный : июнь 2016 г. – май 2017 г. Данные о заработной плате за этот период приведены в таблице ниже.

Первый коэффициент рассчитываем путем деления должностного оклада, повышенного с 01.09.2016 г. на должностной оклад, который действовал в июне 2016 г.

Первый коэффициент повышения = 2500/1500=1,6667.

Нормативные документы, регламентирующие вопросы расчета отпускных:

• глава 19 ТК РФ;
• постановление Правительства от 24.12.2007г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

В расчет принимаются следующие параметры:

• расчетный период;
• среднедневной доход;
• продолжительность отпуска.

Для исчисления среднедневного заработка учитываются следующие выплаты сотрудника:

• зарплата, начисленная за отработанное время;
• премии и вознаграждения;
• надбавки и доплаты, предусмотренные трудовым контрактом с работником, утвержденным Положением по оплате труда, штатно-окладным расписанием: за выслугу, секретность, особые условия труда и так далее.

Для вычисления среднего заработка берется расчетный период, который соответствует 12 календарным месяцам перед предоставлением отпуска.

Не берется в величину среднего дохода:

• пособия за счет средств Фонда соцстрахования,
• выплаты, которые производились из расчета среднего заработка,
• оплата простоя по вине фирмы,
• материальная помощь и так далее.

Минимальная продолжительность отпуска - 28 дней. Когда сотрудник полностью отработал 12 месяцев и не имел начислений, которые не учитываются в величине среднего дохода, алгоритм для исчисления отпускных таков:

Сумма отпускных = общая сумма зарплаты за период / 12 мес. /29,3 (утвержденный фиксированный коэффициент).

При пересчете суммы отпускных необходимо определиться:

1. С периодом, в котором произошло увеличение заработной платы: в расчетном периоде, после расчетного периода и до момента отпуска, в момент отпуска.
2. С коэффициентом индексации, который равен частному от деления нового оклада (тарифной ставки) на оклад (тарифную ставку), действующую ранее.
3. Скорректировать сумму выплат, принятых в расчет, за отчетный период с помощью коэффициента индексации.
4. Определить уточненную сумму среднедневного заработка.
5. Пересчитать общую сумму отпуска.

Пример 1.1

Повышение произошло в течение расчетного периода один раз: Лапину А. предоставлен очередной оплачиваемый отпуск 28 дней с 7 июля 2015 года. Его оклад составляет 28000 рублей ежемесячно. Расчетный период отработан полностью и принимается равным 12 месяцам - с 1 июля 2014г. по 30 июня 2015г.

В июне 2015 произошло увеличение заработной платы и его оклад повысился на 3000 руб. Перерасчет отпускных при повышении окладов выглядит следующим образом:

• коэффициент индексации: 31000 / 28000 = 1,11
• размер среднедневного заработка: (28000 * 11 месяцев * 1,11+31000) / 12 месяцев / 29,3 = 1061 рубль
• величина отпускных: 1061 * 28 дней = 29709 рублей.

Пример 1.2

Несколько повышений зарплаты в течение года. Романцеву И. с 3 апреля 2015г. предоставлен отпуск 28 дней. Расчетный период - с 1 апреля 2014г. по 31 марта 2015г.

Оклад с апреля по июль 2014г. - 25000 рублей, с августа по декабрь 2014г. - 27000 рублей, с января 2015г. по март 2015г. - 30000 рублей. Период отработан полностью.

• коэффициент индексации 1: 30000 / 25000 = 1,2
• коэффициент индексации 2: 30000 / 27000 = 1,11
• размер среднедневного заработка: (25000 * 4 месяца * 1,2 + 27000 * 5 месяцев * 1,11 + 30000 * 3 месяца) = 1104 рубля
• величина отпускных: 1104 рубля * 28 дней = 30912 рублей.

Пример 2

Индексация зарплаты произведена после расчетного периода, но до наступления отпуска. Отпуск Павлову Е. предоставлен с 15 марта 2015г. на 28 дней. Общая сумма дохода за 12 месяцев составила 260000 руб. Отчетный период проработан полностью. Повышение заработной платы произведено с 01 марта 2015г. Коэффициент индексации – 1,5.

Произведем следующие расчеты:

• среднедневной заработок: 260000 рублей / 12 месяцев/ 29,3 = 739 рублей
• сумма отпускных с учетом повышения: 739 рублей * 28 дней * 1,5 = 31038 рублей

Пример 3

Повышение произведено в момент нахождения сотрудника в отпуске. В данном случае пересчитывается только часть суммы с даты увеличения и до окончания отпуска. Соколову Д. предоставлен отпуск с 18 марта 2015г. Отпуск 28 дней. Общая сумма начислений 170000 рублей. Период отработан полностью. С 20 марта 2015 г. оклад проиндексировали на 1,2.

• средний дневной заработок: 170000 / 12 / 29,3 = 483 рубля
• величина отпускных: с 18.03. по 19.03.: 483 * 2 дн. = 966
• с 20.03. по 14.03.: 483 * 26 дн. * 1,2 = 15070
• Всего: 966 + 15070 = 16036 рублей.

Выплаты, которые не подлежат увеличению при повышении зарплаты:

• установленные в процентах (долях) к окладу (тарифной ставке),
• начисляемые в фиксированном (абсолютном) виде и принимаемые при исчислении среднего заработка.

Существуют некоторые моменты, которые требуется принять во внимание при начислении отпускных:

• когда увеличение зарплаты произведено только одному человеку (отделу), сумма отпускных перерасчету не подлежит. Перерасчет осуществляется, когда повышение коснулось всего штата фирмы;
• если по каким-либо причинам произошло снижение зарплаты, перерасчет в сторону уменьшения не осуществляется. В расчет принимаются фактически начисленные выплаты за предыдущие 12 месяцев,
• при совмещении должностей, расчет суммы отпуска производится по общепринятой схеме.

Размер отпускных определяется исходя из размера среднего дневного заработка за 12 месяцев умноженного на число дней отдыха. Если весь год до отпуска выплаты для работника были неизменными, расчет суммы отпускных не составит труда.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но бывают случаи, когда работник получает надбавки, премии и прочие денежные поощрения, которые также включены в систему оплаты труда. Оклад в этом случае меняется, точно так же, как и порядок расчета отпускных.

Как влияет изменение оклада на подсчет

Не учитываются суммы пособий по временной нетрудоспособности, декретных и оплачиваемых выходных по уходу за ребенком-инвалидом.

Учитываются все те выплаты, которые включены в систему оплаты труда на предприятии:

• доплаты, надбавки;
• премии и т.д.

Изменение оклада всегда является причиной для изменения размера отпускных. При этом изменений всегда в лучшую сторону. Это обоснованно тем, что оклад всегда состоит из сумм, которые учитываются при определении общего расчетного заработка.

Подсчет отпускных

Если поощрение на предприятии коснулось двух-трех людей, то средняя прибыль будет рассчитываться исходя из фактически перечисленных сумм.

Если же тарифные ставки и оклады были увеличены всем работающим в организации, то исчисленные до повышения выплаты придется индексировать ( ПП РФ №922 от 24.12.2007).

Если повышение оклада произошло в расчетный для перечисления отпускного заработка период, то необходимо выплаты, которые учитываются при формировании среднего дохода и перечисленные до изменения оклада, помножить на специальный коэффициент.

Если повышение произошло после расчетного периода, но до начала отпуска, то необходимо откорректировать средний заработок за расчетный период.

Если повышение оклада было осуществлено во время отпуска, то необходимо увеличить часть отпускных со дня повышения ЗП до дня окончания отпуска.

Если суммы прибыли были увеличены только один раз, то рассчитать коэффициент П будет не так уж и трудно. Иное дело, если заработанные отпускные изменялись несколько раз за расчетный период.

При таком стечении обстоятельств необходимо ЗП, сумма которой была изменена последний раз, поделить на каждый из окладов, который действовал в отдельных месяцах расчетного периода.

Пример расчета

Пример №1. Сотрудник предприятия «Луна», Д.К.Аверьянов уходит в отпуск с 1 мая на 28 календарных дней (до 28 мая 2019 года). Расчетный период с мая 2019 года по апрель 2019 года отработан полностью.

Оклад сотрудника составляет 20 тыс. рублей , дополнительные выплаты отсутствуют. За прошедший год Аверьянову дважды повышали оклад: в июне 2019 до 25 500 рублей и в феврале 2019 до 27 454 рублей . Повышение оклада коснулось всех работников предприятия.

Калькуляцию отпускных необходимо начать с определения повышающего коэффициента. Последний раз доход был увеличен в феврале 2019 года.

Размер оклада в этом месяце необходимо разделить на размер выплат, который существовал в других месяцах данного расчетного периода.

Таким образом, коэффициент будет равен:

С помощью полученных коэффициентов необходимо проиндексировать выплаты, которые были начислены работнику в расчетном периоде.

В калькуляцию войдут такие суммы:

Сумма расчетной заработной платы будет равна 301 357 рублям . Средний дневной заработок Аверьянова составит 857 рублей (301 .357:12:29.3). Отпускные необходимо начислить за 28 дней отпуска в сумме 23 996 рублей .

Пример №2. Малина К.А. является сотрудницей предприятия «КомПресс». Она уходит в отпуск с 10 августа на 7 календарных дней (по 17 августа 2019).

Период калькуляции составляет 6 календарных месяцев. Время с 1 марта по 31 июля 2019 года было отработано в полном объеме.

Оклад Малиной составляет 15 тыс. рублей . Его повышали 2 раза за расчетный период: первый раз – в мае 2019 до 17 800 рублей , второй раз – в июле 2019 до 20 000 рублей . Повышение оклада коснулось работников всего предприятия.

Коэффициент повышения будет равен:

Индексируем полученные выплаты в таком порядке:

Сумма расчетной ЗП равна 75 140 рублям (30 000+23 140+22 000). Средний дневной заработок составит 427 рублей (75 140:6:29.3). Отпускные необходимо перечислить за 7 дней отпуска в размере 2 989 рублей .

Пример №3. Григорьев является сотрудником Сбербанка. Его отпуск начинает 7 апреля 2019 года и будет длиться 14 дней. Расчетный период отработан в полной мере (с 7 апреля 2019 по 31 марта 2019 года). Оклад Григорьева составляет 30 000 рублей в месяц.

Оклад за год изменялся три раза:

Повышение оклада проводилось по всему предприятию. Необходимо также отметить, что Григорьев получил разовую премию в размере 15 000 рублей за февраль 2019 года.

Коэффициенты будут применяться такие:

Индексируем полученные выплаты следующим образом:

Расчетная сумма будет составлять 430 067 рублей (30 000+144 000+143 220+75 132+37 700+15 000). Средний дневной доход – 1 223 рубля . Отпускные необходимо перечислить за 14 дней в размере 17 122 рубля .

На что обратить внимание

В том случае если изменился оклад важно обратить внимание на следующее:

• изменение тарифных коэффициентов коснулось работников всего предприятия или только нескольких лиц;
• произошло ли повышение дохода в расчетный период;
• до, после или во время отдыха случились изменения;
• сколько раз за расчетный период менялся доход;
• есть ли в расчетном периоде месяцы, которых не коснулось изменение оклада;
• какие еще были разовые финансовые поощрения в расчетном периоде, за исключением изменения оклада.

В случае если изменение проводились в отношении всех работников, их выплаты за прошедший период необходимо индексировать.

После индексации работникам компенсируются недополученные суммы денег. Если надбавка, премия или доплата были разовыми и применялись в отношении нескольких человек, то при определении среднего заработка используется исключительно фактически начисленная сумма за прошедший месяц.

Если повышение оклада произошло до расчетного периода, то определять увеличивающие коэффициенты нет необходимости.

Борис Чижов , государственный советник РФ 2-го класса, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости

Сергей Шилкин , ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы будете точно знать, когда и как индексировать отпускные, если сотруднику в расчетном периоде повышали заработную плату.
От чего убережет: От необоснованного занижения или, напротив, завышения отпускных.

Если в расчетном периоде повышались оклады, отпускные надо считать по особым правилам. Специальное положение по расчету отпускных предписывает индексировать заработок, начисленный до увеличения зарплаты. Смысл индексации в том, что работник из-за отпуска не должен терять в деньгах. На практике же возникают различные ситуации, когда не совсем ясно, по каким правилам делать пересчет и нужно ли его делать вообще. Расставим все точки над «i».

Если ваша компания на «упрощенке»

Когда нужен пересчет

Прежде всего скажем, что не всякое повышение требует пересчета. Общее правило таково: учитывать рост окладов нужно только при повышении зарплаты в целом по компании, филиалу либо структурному подразделению. Так сказано в пункте 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее — Положение). Что это означает, разберем на конкретных примерах.

«Несистемное» повышение. Распространенная ситуация: оклад повышен только одному или нескольким сотрудникам. Или работник переведен на более высокооплачиваемую должность. Нужно ли это повышение учитывать при расчете отпускных? По общему правилу оснований для этого нет. Рассчитывайте отпускные исходя из фактически начисленных сумм.

Дело в том, что, когда повышение касается лишь одного или нескольких работников отдела (цеха, участка, структурного подразделения), при расчете отпускных это не учитывается. При этом, разумеется, с момента повышения нужно брать в расчет уже новый оклад сотрудника.

Однако даже если оклад вырос только у конкретного работника или при переводе сотрудника на другую, более высокооплачиваемую должность, возможность учесть это повышение остается. Организация вправе прописать в коллективном договоре или ином локальном акте, что для таких случаев расчетный период будет отличаться от обычного в 12 календарных месяцев. А именно — с момента увеличения заработной платы. Основание — часть 1 статьи 139 Трудового кодекса РФ , которая позволяет устанавливать иной расчетный период, если это выгодно работнику.

В разных подразделениях повышение происходит в разное время. Предположим, оклады выросли у всех сотрудников компании, но не сразу, а постепенно. Скажем, работникам одних отделов подняли зарплату с 1 апреля 2011 года, а другим — с 1 мая 2011 года. В этом случае исходя из того, что рост окладов происходит поэтапно — сначала в одних отделах, потом в других (то есть структурных подразделениях организации), это повышение нужно учесть при расчете среднего заработка.

В рамках одного подразделения зарплата повышалась постепенно. Теперь разберем такой случай: оклады повышены всем работникам конкретного отдела, но в разное время. Например, начальнику отдела и заму повысили оклады с 1 апреля, а остальным сотрудникам — с 1 мая. В этой ситуации при расчете среднего заработка повышение учитывать не надо. Ведь в таком случае нельзя говорить о том, что оклады повышены всем работникам структурного подразделения одновременно. И этим часто пользуются работодатели, чтобы не корректировать впоследствии отпускные.

Но при этом имейте в виду, что оклады сотрудникам, занимающим одинаковые должности и выполняющим одинаковые обязанности, трудовое законодательство не позволяет повышать в разное время. Ведь работники должны получать равную оплату за труд равной ценности.

Оклады сотрудников были уменьшены, но одновременно введены ежемесячные премии в процентах от оклада, и в общей сложности заработок увеличился. В этом случае индексировать средний заработок не нужно. Такой вывод можно сделать на основании все того же пункта 16 Положения. В нем сказано, что индексировать средний заработок нужно при увеличении именно оклада, а не иных выплат.

Повышены сдельные расценки. Если в организации были повышены сдельные ставки (расценки, тарифы), то такое повышение не требует пересчета среднего заработка.

Какие выплаты учитывать при пересчете

К выплатам, которые нужно индексировать из-за повышения зарплаты, помимо собственно оклада относятся:

• премии, установленные системой оплаты труда;
• надбавки, доплаты, иные виды выплат по зарплате, применяемые в организации.

При этом корректируйте на коэффициент пересчета только те выплаты, которые напрямую зависят от размера оклада и установлены в фиксированном процентном или кратном отношении от него.

Если же выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, повышать их на коэффициент пересчета не нужно.

Например, если вслед за повышением оклада сумма надбавки не изменяется, то корректировать ее на коэффициент пересчета не нужно. А если надбавка установлена в процентах к окладу (тарифной ставке, денежному вознаграждению), то она подлежит корректировке. Причем еще раз подчеркнем: процент должен быть фиксированным, а не плавающим.

Важная деталь

Если вслед за повышением оклада сумма надбавки или доплаты не меняется, корректировать ее на коэффициент индексации не нужно.

Пример 1: Когда надбавку к окладу нужно индексировать

Бухгалтер ЗАО «Сокол» А.И. Иванова в июне 2011 года уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В расчетный период войдет время с 1 июня 2010 года по 31 мая 2011 года. При этом с 1 января 2011 года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Ивановой вырос на 20 процентов. Кроме того, бухгалтеру полагается также надбавка за стаж работы. Рассмотрим два варианта.

Вариант 1

Размер надбавки за стаж работы составляет 25 процентов от оклада. В таком случае ее нужно учесть при корректировке.

Вариант 2

Размер надбавки за стаж работы составляет 5000 руб. В таком случае учитывать ее при корректировке оснований нет.

В расчетном периоде вполне могут оказаться выплаты, которые учитываются в среднем заработке, но не корректируются на коэффициент пересчета. Например, премии или доплаты в абсолютной сумме. В таком случае логичнее всего действовать так.

На коэффициент пересчета увеличьте только те выплаты, которые надо корректировать. Затем сложите полученный результат с суммой выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета. После чего можно рассчитать отпускные в обычном порядке.

Техника пересчета

Есть три случая, когда может произойти повышение тарифных ставок или должностных окладов (п. 16 Положения № 922):

• в пределах расчетного периода;
• после расчетного периода до первого дня отпуска;
• во время отпуска.

Расскажем, как действовать в каждом из этих случаев.

Повышение произошло в пределах расчетного периода

Чтобы правильно сделать пересчет, рассчитайте специальный коэффициент. Причем он зависит не только от того, насколько повысился оклад, но и от того, поменялись ли при этом связанные с ним ежемесячные выплаты. Формула тут такая:

Например, оклад одного из работников на начало расчетного периода был 15 000 руб. плюс ежемесячная премия в размере 10 000 руб. С января 2011 года в рамках общего повышения по компании оклад этого работника вырос до 25 000 руб. плюс премия 12 500 руб. Коэффициент индексации в этом случае будет равен:

(25 000 руб. + 12 500 руб.) : (15 000 руб. + 10 000 руб.) = 1,5.

А до какого знака округлять полученный коэффициент? Вообще правила округления коэффициента индексации никаким документом не урегулированы. Но чем больше знаков после запятой, тем точнее.

Как упростить работу

Пример 2: Правила индексации отпускных, если повышение зарплаты произошло в расчетном периоде

Бухгалтер ЗАО «Сибирь» П.С. Соловьева с 14 июня 2011 года уходит в отпуск продолжительностью 28 календарных дней. При этом с 1 января 2011 года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии.

Оклад Соловьевой вырос с 15 000 руб. до 18 000 руб., то есть коэффициент пересчета составит 1,2 (18 000 руб. : 15 000 руб.).

Предположим, что других выплат, кроме заработной платы, у сотрудницы не было.

В расчетный период войдет время с 1 июня 2010 года по 31 мая 2011 года. При этом в течение расчетного периода Соловьева уже была в отпуске продолжительностью 28 календарных дней в период со 2 по 29 августа 2010 года включительно. Таким образом, в этом месяце она отработала два дня, за которые ей начислили 1363,64 руб. Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

11 мес. 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. 3 дн. = 326,2452 дн.,

где 3 дн. — количество календарных дней в августе 2010 года, приходящихся на отработанное время.

Сумма отпускных будет равна:

(15 000 руб. 6 мес. 1,2 + 1363,64 руб. 1,2 + 18 000 руб. 5 мес.) // 326,2452 дн. 28 дн. = 17 133,79 руб.

Повышение произошло после расчетного периода, но додня ухода в отпуск

Здесь корректируйте уже всю сумму заработка. Формула будет следующая:

Пример 3: Правила индексации отпускных, если повышение зарплаты произошло после расчетного периода, но до начала отдыха

Используем условие примера 2, но предположим, что заработная плата повысилась с 1 июня 2011 года.

В данном случае на коэффициент пересчета корректируется уже вся сумма заработка:

(15 000 руб. 11 мес. 1,2 + 1363,64 руб. 1,2) : 326,2452 дн. 28 дн. = = 17 133,79 руб.

Повышение произошло во время отпуска

В такой ситуации корректируйте выплату только за ту часть отпуска, которая приходится на период с даты повышения окладов.

Осторожно!

При повышении окладов во время отдыха корректируется выплата только за ту часть отпуска, которая приходится на период с даты повышения.

Пример 4: Правила индексации отпускных, если повышение зарплаты произошло во время отпуска

Используем условия примеров 2 и 3, но предположим, что зарплата повысилась с 1 июля 2011 года. Отпуск Соловьевой заканчивается 11 июля. Значит, корректировке подлежит выплата за 11 дней отпуска после повышения оклада, а за 17 дней отдыха в июне сумма не изменится.

Рассчитанный перед уходом в отпуск среднедневной заработок Соловьевой составил:

(15 000 руб. 11 мес. + 1363,64 руб.) : 326,2452 дн. = 509,93 руб.

Отсюда сумма отпускных равна:

509,93 руб. 28 дн. = 14 278,04 руб.

Теперь определим сумму, которую нужно доначислить работнице после ее выхода из отпуска:

509,93 руб. 17 дн. + 509,93 руб. 11 дн. 1,2 - 14 278,04 руб. = = 1121,85 руб.

Правила пересчета в нестандартных ситуациях

В заключение разберем несколько ситуаций, связанных с расчетом коэффициента индексации в нестандартных случаях.

Зарплата повышалась дважды. В таком случае придется рассчитать два коэффициента. Предположим, в июле 2011 года работник компании уходит в отпуск. За расчетный период, то есть в течение 12 предшествующих отпуску месяцев, заработная плата в этой организации повышалась дважды — с 1 сентября 2010 года (с 20 000 руб. до 22 000 руб.) и с 1 марта 2011 года (до 24 200 руб.).

Первый раз зарплата увеличилась с сентября. Значит, нынешний оклад отпускника нужно поделить на ту сумму, которую он получал до 1 сентября. Получим 1,21 (24 200 руб. : 20 000 руб.). Второй раз оклады подняли с 1 марта 2011 года. Здесь также надо взять нынешнюю зарплату работника, но поделить ее нужно уже на оклад после первого повышения. Результат составит 1,1 (24 200 руб. : 22 000 руб.).

С помощью этих коэффициентов и следует пересчитать заработок за соответствующие месяцы. И уже скорректированную зарплату использовать для расчета. Как итог, работник получит отпускные исходя из своего нынешнего оклада.

Зарплата после повышения понизилась. В этом случае берите тот оклад, который был установлен после последнего повышения. Новый, пониженный, оклад на коэффициент индексации уже не влияет.

Предположим, работник берет отпуск в июне 2011 года. Его оклад в июне—августе 2010 года составлял 20 000 руб. С сентября всем работникам компании увеличили оклады на 25 процентов. Поэтому оклад стал 25 000 руб. А с января 2011 года зарплата этого сотрудника была уменьшена до 23 000 руб. Тем не менее коэффициент пересчета для выплат за период с июня по август 2010 года составит 1,25 (25 000 руб. : 20 000 руб.). Понижение оклада тут роли не играет.

Работник без увольнения переведен из внешних совместителей в штат, после чего всем работникам повышены оклады. Проиндексировать нужно все выплаты такому сотруднику, в том числе и те, что были начислены до перевода на основное место работы.

Но учитывайте, что зарплата при работе по совместительству в любом случае должна соответствовать отработанному времени. То есть оклад для совместителя не может быть равен окладу для штатного работника.

Возьмем такой пример. Оклад совместителя был 20 000 руб. (за отработанное время 20 часов в неделю). После перевода в штат — 40 000 руб. С 1 января 2011 года повышен до 50 000 руб. Коэффициент индексации — 1,25 (50 000 руб. : 40 000 руб.). На него мы умножаем и 40 000 руб., и 20 000 руб.

Главное, о чем важно помнить

1. Определять коэффициент индексации при расчете отпускных нужно только при повышении зарплаты в целом по организации, филиалу либо структурному подразделению.

2. Если выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, повышать их на коэффициент пересчета не нужно.

3. Коэффициент пересчета зависит не только от того, насколько повысился оклад, но и от того, поменялись ли при этом связанные с ним ежемесячные выплаты.