Должен вести списки аффилированных лиц. Аффилированное лицо

"Новая бухгалтерия", N 1(7), 2003

Акционерные общества обязаны раскрывать сведения о своих аффилированных лицах. Данное требование обусловлено положениями Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (далее - Закон "О конкуренции"), Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", а также Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Понятие аффилированных лиц было впервые введено Законом "О конкуренции".

Согласно ст.4 Закона "О конкуренции" аффилированные лица - это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Чтобы лицо было признано аффилированным, необходимо соблюдение ряда условий, установленных Законом "О конкуренции". Приведем примеры.

Гражданин является членом совета директоров компании. По отношению к компании он - аффилированное лицо.

Законом "О рынке ценных бумаг" предусмотрен ряд условий, касающихся:

• участия аффилированных лиц в фондовых биржах (ст.20);
• раскрытия информации об аффилированных лицах в сведениях о финансово-хозяйственной деятельности эмитента и в сделках с заинтересованностью (ст.22);
• ограничения права аффилированных лиц подписывать проспект ценных бумаг (ст.22.1).

Хотя определение аффилированных лиц появилось в Законе "О конкуренции" еще в 1991 г., участие аффилированных лиц в акционерных отношениях впервые законодательно было урегулировано Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Законом "Об акционерных обществах" предусмотрен ряд обязанностей общества, связанных с аффилированными лицами, в частности:

• хранить списки аффилированных лиц с указанием количества и категории (типа) принадлежащих им акций (ст.89);
• публиковать списки аффилированных лиц с указанием количества и категорий (типов) принадлежащих им акций (ст.92);
• вести учет аффилированных лиц и представлять отчетность о них в соответствии с требованиями законодательства (ст.93).

* * *

Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (далее - ФКЦБ) от 01.04.2003 N 03-19/пс утверждено Положение о раскрытии информации об аффилированных лицах открытых акционерных обществ <*> (далее - Положение от 01.04.2003).

Порядок раскрытия информации об аффилированных лицах различается в зависимости от того, имеет акционерное общество допуск к обращению своих ценных бумаг на фондовом рынке или нет.

На основании Положения от 01.04.2003 все открытые акционерные общества, созданные в соответствии с законодательством РФ, обязаны раскрывать информацию об аффилированных лицах путем представления в ФКЦБ списков аффилированных лиц.

Акционерные общества, эмиссионные ценные бумаги которых по заявлению этих обществ допущены к обращению на фондовом рынке хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, имеющим лицензию ФКЦБ, помимо представления списка аффилированных лиц с указанием всех изменений, произошедших в этом списке, в ФКЦБ размещают его на своей странице (веб-сайте) в сети Интернет.

Список аффилированных лиц акционерного общества, представляемый в ФКЦБ, составляется в произвольной форме.

При этом он должен содержать следующие сведения:

• полное фирменное наименование (наименование - для некоммерческой организации), место нахождения и почтовый адрес юридического лица или имя (фамилию, имя, отчество) и место жительства физического лица, являющегося аффилированным лицом акционерного общества;
• дату наступления основания, в силу которого лицо признается аффилированным;
• основание, в силу которого лицо признается аффилированным (при наличии двух и более оснований в списке должны быть перечислены все основания);
• долю акций каждой категории, принадлежащих аффилированному лицу;
• дату внесения изменения в список аффилированных лиц и содержание изменения.

Достоверность информации, представленной в списке аффилированных лиц, подтверждается подписью лица, которое осуществляет функции единоличного исполнительного органа (исполнительный директор).

Одновременно с представлением списка аффилированных лиц в ФКЦБ представляется магнитный носитель, содержащий текст списка в формате, соответствующем требованиям, установленным ФКЦБ. В качестве магнитного носителя информации должна использоваться дискета 3,5.

Соответствие списка аффилированных лиц акционерного общества и текста списка, представленного на магнитном носителе, подтверждается письмом, подписанным исполнительным директором и заверенным печатью акционерного общества.

Все документы могут быть представлены и в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью, в соответствии с Положением о порядке предоставления в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг электронных документов, утвержденным Постановлением ФКЦБ от 31.10.2002 N 43/пс, и Требованиями к формату электронных документов, представляемых в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг, утвержденными Постановлением ФКЦБ от 30.01.2003 N 03-1/пс.

Для представления документов в электронном виде может использоваться программный продукт (Электронная Анкета ФКЦБ России). Его можно бесплатно получить на сервере ФКЦБ (http://disclosure.fcsm.ru) или на веб-страницах региональных отделений ФКЦБ.

Если документы представлены в электронном виде, то представлять их на бумажном и магнитном носителе не требуется.

Список аффилированных лиц представляется акционерными обществами ежеквартально. Он должен быть представлен в ФКЦБ в течение 45 дней с даты окончания отчетного квартала. Список составляется на дату окончания отчетного квартала с указанием всех изменений, произошедших в нем.

Акционерные общества, на которые возложена обязанность размещать список аффилированных лиц на веб-сайте в сети Интернет, указывают при размещении:

• список аффилированных лиц акционерного общества на дату размещения;
• список аффилированных лиц акционерного общества за предыдущие периоды, но не менее, чем за три последних года начиная с даты вступления в силу вышеназванного Положения от 01.04.03.

В течение трех дней с даты размещения списка в сети Интернет акционерное общество направляет в ФКЦБ подтверждающее письмо. В нем сообщается, что список аффилированных лиц акционерного общества размещен на странице (веб-сайте) в сети Интернет, и указывается адрес страницы (веб-сайта) акционерного общества. Письмо подписывается исполнительным директором и заверяется печатью акционерного общества.

Все изменения в списке аффилированных лиц размещаются в сети Интернет в течение трех дней с даты, когда акционерное общество узнало или должно было узнать об этих изменениях.

Об изменении адреса страницы (веб-сайта) акционерного общества, а также об отсутствии и возобновлении доступа к странице акционерное общество уведомляет ФКЦБ в течение трех дней с момента такого изменения или возникновения обстоятельств, препятствующих доступу.

ФКЦБ обеспечивает раскрытие представленных ему списков аффилированных лиц в сети Интернет на своем официальном сайте www.fcsm.ru.

* * *

Ранее порядок раскрытия информации об аффилированных лицах регулировался Постановлением ФКЦБ от 30.09.1999 N 7 "О Порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ" и распространялся на открытые и закрытые акционерные общества.

Теперь в вышеназванном Положении от 01.04.2003 дополнен и уточнен перечень сведений, содержащихся в списке аффилированных лиц, представляемом в ФКЦБ (добавлены пункты о долях акций, принадлежащих аффилированным лицам, и о дате внесения изменений с содержанием изменения). Установлена обязанность акционерного общества получить согласие физического лица, являющегося его аффилированным лицом, на раскрытие информации о его месте жительства. Право подписи списка предоставлено "уполномоченному лицу" (ранее - только руководителю акционерного общества). Открытые акционерные общества могут направлять списки аффилированных лиц в электронном виде вместо бумажного и магнитного носителя.

Обязательной публикации списка аффилированных лиц открытых акционерных обществ в средствах массовой информации больше не требуется.

Положение от 01.04.2003 не предусматривает обязанности акционерного общества обеспечивать своим акционерам возможность ознакомления со списком аффилированных лиц и не регламентирует порядок предоставления обществом за плату акционерам сведений об аффилированных лицах.

Таким образом, вопрос о доступе к сведениям об аффилированных лицах общества решается в уставе акционерного общества.

* * *

За непредставление, несвоевременное представление или представление неполной или недостоверной информации об аффилированных лицах акционерное общество несет ответственность в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях от 31.12.2001 (далее - КоАП РФ).

Статья 15.19 КоАП РФ определяет ответственность за нарушение порядка раскрытия информации на рынке ценных бумаг, обязанность по раскрытию которой предусмотрена законодательством, в виде наложения административного штрафа на должностных лиц - в размере от 30 до 40 минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от 300 до 400 минимальных размеров оплаты труда.

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст.15.19 КоАП РФ, рассматривает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области рынка ценных бумаг, - ФКЦБ.

От имени ФКЦБ рассматривать дела данной категории вправе руководитель ФКЦБ, его заместители, а также руководители региональных отделений ФКЦБ.

С.Рогоцкая

АКДИ "Экономика и жизнь"

Аффилированное лицо – это лицо (физическое или юридическое), способное влиять на деятельность физических или юридических лиц, реализовывающих предпринимательскую деятельность. Простыми словами, аффилированное лицо (человек или организация) непосредственным образом участвуют в контроле над акционерным обществом.

Термин «аффилированное лицо», применяющийся в российском законодательстве, был заимствован из англо-американского права. Английский глагол affiliate обозначает глаголы: соединять, присоединять, связывать.

«Аффилировать кого-либо» – значит вводить в состав руководства одной фирмы должностное лицо другой.

В Европейском праве аффилированные компании - это фирмы, которые находятся в зависимости от других компаний. В российском же законодательстве слово аффилированный применяется и к зависимым, и к преобладающим лицам. Главным признаком аффилированности является возможность оказывать воздействие на предпринимательскую деятельность.

Признаки аффилированного лица

Важным признаком аффилированного лица считается наличие зависимых отношений между физическим или юридическим лицом и аффилированным лицом данного физического или юридического лица.

Такая зависимость проявляется в следующих случаях:

При принадлежности физическому или юридическому лицу определенной доли уставного капитала юридического лица с правом голоса в органе управления
- если физическое или юридическое лицо в силу определенного правового статуса (к примеру, статус гендиректора или управляющего фондом) имеет право отдавать обязательные для исполнения указания
- при наличии между физическими лицами определенных семейных связей (родственных отношений)

Аффилированное лицо юридического лица

Аффилированными лицами юр. лица могут быть:

Член наблюдательного совета или совета директоров, член коллегиального исполнительного органа
- физическое лица или юридическое лица, имеющие право распоряжаться более 20% от общего числа голосов, доводящихся на голосующие акции или же составляющие уставный капитал вклад от доли юридического лица
- юридическое лицо, если оно является участником ФПГ (финансово-промышленной группы).

«Процедура аффиляции» - процесс вхождения одной компании в структуру другой без изменения собственника.

Аффилированное лицо физического лица

Аффилированным лицами физ. лица, ведущего предпринимательскую деятельность, могут быть:

Лица, которые принадлежат к той же группе лиц, что и данное физическое лицо
- юридическое лицо, где физ. лицо имеет право распоряжаться 20% от общего количества голосов, доводящихся на голосующие акции или же составляющие уставный капитал вклад от доли юридического лица.

Акционерные общества регулярно предоставляют сведения о своих аффилированных лицах в Федеральную комиссию по ценным бумагам. Также, любое акционерное общество обязано готовить списки своих аффилированных лиц к ежегодной публикации в СМИ. Помимо этого, в списках должны указываться типы и количество принадлежащих аффилированным лицам акций.

Понимание термина аффилированное лицо

Термин «аффилированное лицо » происходит от английского глагола «affiliate » - присоединяться, соединяться. Если же разговаривать об этом понятии в широком смысле, то «аффиляция» означает приближенность к чему-то, предисловие в членство.

Понятие «аффилированные лица » вполне вероятно определить так: это - лица, в силу определенных отношений оказывающие действие друг на друга. В совокупности аффилированные лица образуют аффилированную группу.

Аффилированное лицо - это организация или же физическое лицо, которое способно оказывать точное действие на деятельность хозяйственного общества с помощью личного участия в капитале или же с помощью членства в правящих органах. При всем при всем при этом устанавливается связь меж лицами в имущественном и организационном понимании. Все последующие действия выполняются только лишь при чёткой координации.

Первый раз в законодательных актах России, данный термин был замечен в Указе Президента РФ от 7 октября 1992 г. № 1186 «О мерах по организации рынка ценных бумаг в ходе приватизации муниципальных и городских компаний» (вернее говоря, в приложениях к нему: № 1 - «Положение о инвестиционных фондах» и № 2 «Положение о специальных инвестиционных фондах приватизации, аккумулирующих приватизационные чеки уроженцев»). В этом Указе в разряд аффилированного лица - физического либо юридического лица (акционерного сообщества, товарищества, казенного предприятия) включаются: его управляющий, начальник и должностные лица, учредители, а еще акционеры, коим принадлежит 25 и более процентов акций, или же , в котором данному лицу принадлежит 25 и более процентов голосующих акций.

Следовательно, в состав аффилированных лиц входят:

Акционеры, имеющие крупный пакет акций . При помощи выраженных в их голосов имеет возможность принять участие в распоряжении обществом, осуществлять контроль его работа;

Лица, непосредственно определяющие поведение сообщества, компании, иного лица через участие в его управляющих органах (методом уговора или же конкретного участия).

Понятие «аффилированные лица» плотно соединено с понятием контролирования, иными словами приспособления, при помощи которого случается установление связей меж лицами внутри категории. В том же Указе Президента контроль определяется как способность оказывать главное воздействие на управление работой физического либо юридического лица, таких как на осуществление либо надлежащих возможностей по управлению предприятием, в котором данному физическому или же юридическому лицу принадлежит 25 и более процентов голосующих акций.

Термин «аффилированные лица» встречается в 16 документах, принятых разными органами власти:

В письмах Министерства финансов, приуроченных к аттестации экспертов инвестиционных институтов (2 документа);

В распоряжениях Госкомимущества России (5 документов);

В документах (распоряжениях), принятых Федеральной комиссией по значимым бумагам и фондовому рынку при Правительстве РФ (6 документов).

Перечисленные документы относятся основным образом к регулировке работы инвестиционных фондов, в следствии этого и определение «аффилированные лица», которое дается в данных нормативных актах, следует использовать только в отношении инвестиционных фондов.

Первый раз на уровне Федерального закона данный термин использован в Законе России «О акционерных обществах». Специфика этого Закона содержится в том, что понятие «аффилированные лица» распространяется на все акционерные сообщества, не считая случаев, перечисленных в ст. 1. Отличительные черты создания и правового положения акционерных сообществ в области инвестиционной работы (к коим относятся и инвестиционные фонды) на основании п. 3 ст. 1 ориентируются федеральными законами, регламентирующими их деятельность. Тут этот закон не имеет прямого воздействия на инвестиционные фонды.

Данный список возможно немного расширить. Закон «О конкурентной борьбе» распространяется большей частью на товарные рынки. Согласно п. 3 ст. 1 данного Закона дела, связанные с монополистической работой и бесчестной конкурентной борьбой на рынке ценных бумаг и экономических услуг, кроме случаев, когда складывающиеся на данных рынках дела оказывают воздействие на конкурентную борьбу на товарных рынках, регулируются другими законодательными актами Российской Федерации.

Образцом другого законодательного акта имеет возможность выступать не так давно начавший действовать Закон «О внесении конфигураций и добавлений в Закон РСФСР "О банках и банковской работы в РСФСР"». Согласно ст. 32 (антимонопольные правила) данного Закона соблюдение антимонопольных правил в области банковских услуг контролируется Муниципальным комитетом России по антимонопольной политике и поддержке новейших финансовых структур в сочетании с Центральным Банком РФ.

Понятие аффилированного лица в законодательстве РФ

В российской правоприменительной практике к нашему большому сожалению очень часто встречаются разночтения в объяснении всевозможных понятий, и зачастую в законодательстве присутствуют пробелы и присутствуют коллизионные нормы. Длительное время не считалось (и до конца не классифицируется) исключением понятие «аффилированное лицо», значение которого актуализировалось за прошедшие несколько лет.

Обращаясь к этимологии понятия «аффилированное лицо», корни истинного термина следует отыскивать в британском языке. Наконец, бесспорно, что корнем слова «аффилированное» считается глагол «to affiliate», который в дословном толке значит принимать в члены, присоединять причем даже усыновлять (удочерять). Выходит, собственно идет речь о некой взаимосвязи субъектов, которая быть может выражена как юридически, но и практически. В случае если в собственных лингвистических исследованиях пойти далее, то в британском языке мы и еще можем выявить абсолютно точный термин «affiliated person», в дословном толке переводимый как «аффилированное лицо». Хотя, собственно нельзя не отметить, присутствует синонимичный термин «Сontrol Person», который не считая собственного первого значение «осуществляющее контроль лицо», вытекающего из буквального перевода, помимо прочего переводится как «аффилированное лицо». И тут мы сходу видим терминологическую связь, из которой надлежит, что аффилированное лицо – лицо, способное контролировать иное лицо. При этом вне контекста «affiliated» переводится как кооперированный, от слова кооперация, значащего сотрудничество нескольких лиц для достижения совместной цели. Значит, помимо подконтрольности 1-го лица иному, имеет возможность наличествовать и таковой показатель, как план работать на основании обоюдных «приватных» интересов.

Но что все-таки по этому предлогу заявляет законодатель?

В течение конкретного периода времени, в последствии того как в федеральном законе «О акционерных обществах» был первый раз упомянут термин «аффилированные лица», не имеющий в том числе и конкретного собирательного понятия, присутствовали трудности в отнесении какой-нибудь группы субъектов к этим лицам. Единственно, что позволяло по смыслу определить субъектов взаимоотношений в виде аффилированных лиц, это условие заинтересованности (при таком варианте – акционерного общества) в совершении сделок. При этом, статья 81 федерального закона «О акционерных обществах» имеет аспекты заинтересованности в совершении обществом сделки. Так, эта статья перечисляет все группы субъектов (член совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа общества, в том числе управляющей организации или же управляющего, член коллегиального исполнительного органа общества либо акционера общества, имеющего в сочетании с его аффилированными лицами 20 и более процентов голосующих акций сообщества, и еще лицо, имеющее право предоставлять обществу неотъемлемые ему указания), которые признаются заинтересованными в совершении обществом сделки в случаях, когда они, их ближайшие родственники и (или же) их аффилированные лица имеют 1 из последующих черт.

Во-1-х, считаются стороной, выгодоприобретателем, арбитром или же адептом в сделке.

Так же, обладают (каждый отдельно либо в совокупности) 20 и более процентами акций (долей, паев) юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, арбитром или же адептом в сделке.

Кроме того, занимают должности в органах управления юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, арбитром либо адептом в сделке, и еще должности в органах управления правящей организации этого юридического лица.

Как мы видим, законодатель в таковой интерпретации только упоминает о аффилированных лица, акцентируя внимание на взаимозависящих свойствах, не выводя практически никакой дефиниции. Идентичная ситуация и в федеральном законе «О обществах с урезанной ответственностью», где в статье 45 указанного закона помимо прочего прикреплены формальные показатели заинтересованности в совершении обществом сделки. Помимо всего этого, в федеральном законе «О банках и банковской деятельности» в статье 11.1 находятся лимитирования для должностных лиц кредитных организаций: «Единоличный исполнительный орган, его заместители, члены коллегиального исполнительного органа, основной бухгалтер кредитной организации, управляющий ее отделения не имеет право занимать должности в иных организациях, являющихся аффилированными лицами относительно к кредитной организации, в какой трудятся ее управляющий, основной бухгалтер, управляющий ее отделения. » Это помимо прочего говорит о наличии только отдельных черт рассматриваемого нами понятия.

Хотя в законодательстве РФ определение понятия «аффилированное лицо» все-таки присутствует. В апреле1998 года был принят федеральный закон «О внесении конфигураций и добавлений в закон РСФСР «О конкурентной борьбе и лимитировании монополистической деятельности на товарных рынках», который и прикрепил это понятие в подходящем нормативно-правовом акте.

Отталкиваясь от похожей постановки проблемы, следует безоговорочный вывод, что при таком варианте термин «аффилированное лицо» введен законодателем в целях охраны конкурентной борьбы и лимитирования монополистической деятельности. В данном контексте видится объективным замечание каких-либо авторов, что в случае приобретения одним лицом значимой доли акций (частей) в хозяйственных сообществах (товариществах) одно лицо сможет повлиять на принятие решения всем хозяйственным сообществом или же товариществом, ущемляя права миноритариев, также заключать сделки, противоречащие антимонопольному законодательству; что специально для предупреждения похожих злоупотреблений законодательно прикреплена группа аффилированных лиц и специализированные правила их роли в гражданском обороте.

Тут же замечено, что создание института «аффилированных лиц» преследовало ряд целей:

• определение форм и приемов зависимости хозяйствующих субъектов, меж которыми имеют все шансы присутствовать отношения финансового и юридического неравенства;
• выработка особого способа правового регулирования этих взаимоотношений, основанного на принципе учета и контролирования аффилированных лиц, также общественной отчетности о их.

Аналогичные цели, с нашей точки зрения, носят наиболее многоцелевой характер и обхватывают всевозможные сферы публичных взаимоотношений. Помимо всего этого, можно выделить еще одну задачу регулировки института аффилированных лиц применительно к корпоративным взаимоотношениям в виде меры обеспечивания охраны интересов инвесторов от бесчестной работы и злоупотреблений лиц, имеющих действие на деятельность фирмы. Тут идет речь непосредственно о использовании этого понятия к корпоративным отношениям, следовательно, аффилированность не ограничивается только чисто предпринимательской сферой.

В самом законодательстве, в статье 4 закона РСФСР «О конкурентной борьбе и лимитировании монополистической деятельности на товарных рынках», в виде аффилированных лиц ориентируются физические и юридические лица, способные оказывать действие на деятельность юридических и (либо) физических лиц, исполняющих предпринимательскую деятельность. При этом законодатель разграничивает аффилированные лица на юридические и физические лица.

Так, к аффилированным лицам юридического лица относятся последующие группы:

• член его Совета директоров (наблюдательного совета) либо другого коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, также лицо, исполняющее возможности его единоличного исполнительного органа;
• лица, принадлежащие к той группе лиц, к коей принадлежит это юридическое лицо;
• лица, которые правомочны давать указания более чем 20 процентами совместного числа голосов, приходящихся на голосующие акции или составляющие уставный либо складочный , части этого юридического лица;
• юридическое лицо, в котором это юридическое лицо вправе давать указания наиболее чем 20 процентами совокупного числа голосов, приходящихся на голосующие акции или основополагающие уставный или же складочный капитал вклады, части этого юридического лица;
• когда юридическое лицо считается соучастником финансово-промышленной категории, к его аффилированным лицам помимо прочего относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или же других коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов соучастников финансово-промышленной группы, также лица, исполняющие возможности единоличных исполнительных органов соучастников финансово-промышленной категории;

Из числа аффилированных лиц физического лица, исполняющего предпринимательскую деятельность, законодатель выделяет последующие 2 категории:

• лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит это физическое лицо;
• юридическое лицо, в котором это физическое лицо вправе давать указания наиболее чем 20 процентами совокупного числа голосов, приходящихся на голосующие акции или основополагающие уставный либо складочный капитал вклады, части этого юридического лица.

Выходит, законом поставлены практические условия, при которых между двумя и более лицами возникает состояние аффилированности (роль в капитале, присутствие трудовых и договорных взаимоотношений, членство в органах управления юридического лица, схожие взаимосвязи), другими словами им предоставляется возможность носить материальный, договорный, организационно-управленческий, семейно-правовой причем даже перемешанный характер.

Вмести с этим есть нормативно-правовые акты, закрепляющие понятия, по собственной природе соответствующие законодательно установленным показателям аффилированности, хотя имеющие собственные названия. К примеру, в статье 12 федерального закона «О аудиторской работы» прикреплен институт автономии аудиторов, аудиторских организаций и личных аудиторов, по собственной природе схожий институту аффилированных лиц. Отмеченный федеральный закон помимо прочего устанавливает категории физических и юридических лиц (аудиторских фирм и персональных аудиторов), которые не в состоянии воплощать в жизнь в отношении конкретных субъектов.

• аудиторы считаются учредителями (соучастниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и другими лицами, несущими обязанность за компанию и ведение бухгалтерского учета и формирование денежной (бухгалтерской) отчетности;
• аудиторы состоят с учредителями (соучастниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и другими лицами, несущими обязанность за компанию и ведение бухгалтерского учета и формирование денежной (бухгалтерской) отчетности, в ближайшем родстве (опекуны, супруги, братья, сестры, дети, а еще братья, сестры, предки и дети супругов);
• аудиторские организации, главы и другие должностные лица являющаяся учредителями (соучастниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и другими лицами, несущими обязанность за компанию и ведение бухгалтерского учета и формирование денежной (бухгалтерской) отчетности;
• аудиторские организации, главы и другие должностные лица которых состоят в ближайшем родстве (предки, супруги, братья, сестры, дети, также братья, сестры, предки и дети супругов) с учредителями (соучастниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и другими лицами, несущими обязанность за компанию и ведение бухгалтерского учета и формирование денежной (бухгалтерской) отчетности;
• аудиторские организации в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (соучастниками), в отношении аудируемых лиц, для которых данные аудиторские организации считаются учредителями (соучастниками), в отношении дочерних организаций, отделений и офисов отмеченных аудируемых лиц, а еще в отношении организаций, имеющих совокупных с данной аудиторской организацией учредителей (соучастников);
• аудиторские организации и личные аудиторы, оказывающие на протяжении 3-х лет, именно предшествовавших проведению аудиторской ревизии, предложения по возобновлению и ведению бухгалтерского учета, и еще по составлению экономической (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении данных лиц.

Как мы видим из этих законодательных ограничений, идет речь о лицах, которым присущи показатели аффилированности (роль в капитале, присутствие трудовых и договорных взаимоотношений, членство в органах управления юридического лица, родственные связи), но существует предметная особенность.

Предположим, в налоговом законодательстве для целей употребляется понятие «взаимозависимые лица», которое по собственным показателям идентично понятию «аффилированные лица». В статье 20 Налогового кодекса прикреплено, что взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (либо) организации, дела между которыми имеют все шансы оказывать действие на условия или же финансовые последствия их работы или же работы представляемых ними лиц, а конкретно:

• 1 организация конкретно и (или же) косвенно принимает участие в иной организации, и суммарная доля этого участия составляет наиболее 20 процентов;
• одно физическое лицо подчиняется иному физическому лицу по должностному положению;
• лица состоят согласно с семейным законодательством России в брачных отношениях, отношениях неразрывной связи или же качества, усыновителя и усыновленного, а еще покровителя и опекаемого.

Также, в части 2 рассматриваемой статьи установлено право суда на признание лица взаимозависимыми по другим причинам, в случае если дела меж этими лицами имеют все шансы воздействовать на последствия сделок по реализации товаров (дел, услуг).

Выходит, что при многоаспектности этого явления не присутствует общей методологии отнесения какого-нибудь лица к категории аффилированных, нет конкретного определения формы воздействия аффилированных лиц на зависимых субъектов. Потому необходимо выработать общий подход, унифицировать законодательное определение понятие «аффилированные лица» для способности внедрения последнего при квалификации взаимоотношений в различных сферах социальной работы. При этом эта работа уже проводится законодателем, благодаря чему разработан план федерального закона «О аффилированных лицах», который ориентирован на «установление обязанности юридических лиц и индивидуальных бизнесменов по учету и предоставлению инфы о собственных аффилированных лицах, притязании к сделкам с аффилированными лицами или же с их ролью, описывает права соучастников (учредителей) юридических лиц на получение инфы о аффилированных лицах юридических лиц, соучастниками (учредителями) которых они считаются». Представленный законопроект наиболее полно характеризует понятие аффилированных лиц с учетом накопленного навыка его внедрения, устанавливает притязании по учету аффилированных лиц, выявлению инфы о аффилированных лицах, а еще ответственность за несоблюдение отмеченных притязаний.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

Согласно пункту 1 статьи 92 Федерального закона "Об акционерных обществах" открытое акционерное общество обязано ежегодно опубликовывать в средствах массовой информации, доступных для всех акционеров данного общества, списки аффилированных лиц акционерного общества с указанием количества и категорий (типов) принадлежащих им акций.
Порядок ведения учета, составления списка аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах регулируются постановлением ФКЦБ России от 30.09.99 № 7 "О порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ".

В соответствии с пунктом 2 указанного постановления ФКЦБ России по каждому из аффилированных лиц акционерному обществу необходимо указать:
- полное фирменное наименование, место нахождения и почтовый адрес юридического лица или имя (фамилию, имя, отчество) и место жительства физического лица. При этом, под местом жительства физического лица, учитывая требования Федерального закона от 20.02.95 № 24-ФЗ "Об информации, информатизации и защите информации", в соответствии с пунктом 1 статьи 11 которого не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о частной жизни, а равно информации, нарушающей личную тайну, семейную тайну, тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых, телеграфных и иных сообщений физического лица без его согласия, кроме как на основании судебного решения, следует понимать не конкретный адрес, по которому проживает данное лицо, а указание на субъекта Российской Федерации, области, района, города, поселка, в котором проживает указанное аффилированное лицо;
- дату наступления основания, в силу которого лицо является аффилированным лицом акционерного общества. При этом, под датой наступления такого основания следует понимать дату наступления определенного события или совершения конкретного действия, результатом которого явилось отнесение в соответствии с законодательством Российской Федерации данного лица к аффилированным лицам акционерного общества. В случае, если указанное лицо является аффилированным лицом акционерного общества в силу нескольких оснований, следует указывать дату наступления каждого из таких оснований;
- основание (основания), в силу которого (которых) лицо является аффилированнымм лицом акционерного общества. В соответствии с пунктом 1 статьи 93 Федерального закона "Об акционерных обществах" лицо признается аффилированным в соответствии с требованиями антимонопольного законодательства Российской Федерации. Основания отнесения лиц к аффилированным лицам акционерного общества содержатся в статье 4 Закона Российской Федерации от 22.03.91 № 948-1 (ред. от 06.05.98) "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках". В соответствии с указанным законом под аффилированными лицами в общем плане понимаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Для акционерных обществ можно выделить следующие основания отнесения лиц к аффилированным лицам акционерного общества:
· избрание (назначение) лица членом Совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества, членом его коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции) или его единоличным исполнительным органом (директором, генеральным директором, президентом). Учитывая изложенное, аффилированным лицом акционерного общества, являются, в частности, управляющая организация или управляющий, которым переданы полномочия исполнительного органа этого акционерного общества;
· отнесение лица к той же группе лиц, к которой принадлежит акционерное общество;
· приобретение лицом более 20 процентов акций акционерного общества или заключение им гражданско-правового договора (например, договора доверительного управления) с акционером этого акционерного общества, в силу которого данное лицо получает право распоряжаться более 20 процентами акций акционерного общества;
· приобретение акционерным обществом более 20 процентов уставного (складочного) капитала (паевого фонда) (акций) данного лица (имеет смысл только для юридических лиц);
· государственная регистрация уполномоченным государственным органом финансово - промышленной группы, участником которой является акционерное общество. При этом, в рассматриваемом случае к аффилированным лицам акционерного общества относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово - промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово - промышленной группы.

Рассмотрим более подробно основания отнесения лица к той же группе лиц, к которой относится акционерное общество. В соответствии со статьей 4 Закона под группой лиц понимается группа юридических и (или) физических лиц, применительно к которым выполняется одно или несколько установленных им условий (оснований).

Закон указывает следующие основания отнесения лица к той же группе лиц, к которой принадлежит акционерное общество:

А) Заключение лицом соглашения с другими лицами, по которому данное лицо или лица получают право прямо или косвенно распоряжаться (в том числе на основании договоров купли - продажи, доверительного управления, о совместной деятельности, поручения или иных сделок) более 50 процентами акций акционерного общества. При этом под косвенным распоряжением акциями акционерного общества необходимо понимать возможность фактического распоряжения ими через третьих лиц, по отношению к которым лицо или лица имеют право распоряжаться более 50 процентами уставного (складочного) капитала (паевого фонда) (акций) третьего лица;

Б) Заключение лицом договора или избрание (назначение) лица членом совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции), единоличным исполнительным органом (директором, генеральным директором, президентом) акционерного общества, в результате которого данное лицо самостоятельно или совместно с другими лицами получает возможность определять условия ведения этим акционерным обществом предпринимательской деятельности. В соответствии с указанным основанием одну и ту же группу лиц составляют, в частности, управляющая компания или управляющий и все юридические лица, в которых они осуществляют функции их исполнительных органов;

В) Приобретение лицом определенного процента акций акционерного общества или заключение лицом гражданско - правового договора (доверительное управление, дочерние и зависимые общества), в результате которого оно получает право назначать единоличный исполнительный орган (директора, генерального директора, президента) и (или) более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции) этого акционерного общества;

Г) Избрание по предложению лица более 50 процентов состава Совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества;

Д) Назначение или избрание лица единоличным исполнительным органом (директором, генеральным директором, президентом) акционерного общества;

Е) Назначение или избрание лица, его супруга, родителей, детей, братьев, сестер и (или) иных лиц, но предложенных одним и тем же юридическим лицом, членами совета директоров (наблюдательного совета) или коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции) акционерного общества, в результате которого указанные лица будут составлять более 50 процентов состава хотя бы одного из указанных органов управления этого акционерного общества при условии, что вышеприведенное условие выполняется также по отношению хотя бы к одному из других юридических лиц;

Ж) Приобретение лицом, его супругом, родителями, детьми, братьями, сестрами и (или) юридическими лицами акций акционерного общества или заключение указанными лицами гражданско - правовых договоров, в результате которых указанные лица получают право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться в сумме более 50 процентами акций этого акционерного общества при условии, что вышеупомянутое условие выполняется по отношению хотя бы к одному из других юридических лиц;

З) Приобретение лицом акций акционерного общества или заключение лицом гражданско - правовых договоров, в результате которых указанное лицо вместе с иными физическими и (или) юридическими лицами получает право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться в сумме более 50 процентами акций этого акционерного общества при условии, что указанные физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) лица, предложенные одним и тем же юридическим лицом, составляют более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа и (или) Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления хотя бы одного из других юридических лиц;

И) Назначение или избрание лица членом совета директоров (наблюдательного совета) и (или) коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции) акционерного общества, в результате которого указанное лицо, его супруг, родители, дети, братья, сестры вместе с иными физическими лицами и их супругами, родителями, детьми, братьями и сестрами, и лицами, предложенными одним и тем же юридическим лицом, будут составлять более 50 процентов состава хотя бы одного из указанных органов управления этого акционерного общества при условии, что указанные физические лица вместе с иными юридическими лицами имеют право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться в сумме более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (паевого фонда) (акций) хотя бы одного их других юридических лиц;

К) Государственная регистрация уполномоченным государственным органом финансово - промышленной группы, одним из участников которой является акционерное общество.

Также следует обратить внимание на то, что в соответствии с пунктом 1 упомянутого постановления ФКЦБ России акционерное общество обязано указывать только те сведения о своих аффилированных лицах, которые известны или должны были стать известными этому акционерному обществу.

Это означает, что в ряде случаев, когда акционерное общество не имеет информации и (или) даже не знает и не обязано знать о существовании его аффилированных лиц (особенно это относится к тем аффилированным лицам акционерного общества, которые признаются таковыми в силу принадлежности к той же группе лиц, к которой принадлежит это акционерное общество), оно вправе не указывать эту информацию в списке аффилированных лиц, составляемом и раскрываемом в соответствии с требованиями упомянутого нормативного акта ФКЦБ России. В список аффилированных лиц акционерного общества в обязательном порядке включается только та информация, которая стала известна этому акционерному обществу на дату составления списка, или должна была стать известна в соответствии с законодательством Российской Федерации, например, в силу требований пункта 2 статьи 93 Федерального закона "Об акционерных обществах", в соответствии с которым аффилированные лица акционерного общества обязаны в письменной форме уведомить это акционерное общество о принадлежащих им акциях акционерного общества с указанием их количества и категорий (типов) не позднее 10 дней с даты приобретения акций.